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美國是中國投資者的第一目的地，不管作為個人還是公司，去美國開拓市場或是投資房產，通常會通過合理選擇公司類型和注冊地來實現合法避稅和合理避險。美國有很多免稅州，而且有些州不公開股東及隱私，甚至在分紅等項目上對股東免所得稅，但是其聯邦、州和地方的多層稅務結構和多稅種的體系讓很多外國公司踩了和多坑。因此，做好稅務籌劃、商業調查（ODI的部分工作）后，接下來最重要的是選擇適合的公司類型和注冊地。

稅收

1.1 美國有九個免個人所得稅的州：阿拉斯加、佛羅里達、內華達、新罕布夏州、南達科他州、田納西、德州、華盛頓、懷俄明。加州的個稅全美最高，累進高達13.3%，其次是新澤西；很多高凈值人群選擇在這些州定居生活，埃隆馬斯克就從加州搬去了德州。免個人所得稅不意味著免聯邦稅和部分地方稅。

1.2 六個州免企業所得稅：內華達州德州、華盛頓州、俄亥俄州、南達科他州、懷俄明州，其中南達科他州和懷俄明州既不收企業所得稅也沒有總收入稅（gross receipts tax），其他四個州征收總收入稅。

1.3 五個州免消費稅：阿拉斯加州、特拉華州、新罕布夏州、蒙大拿州、俄勒岡州（如下圖灰色州），其他顏色越深，消費稅越高，生活成本相對越高。位于這些州的公司將貨物銷售到本州，免銷售稅。

然而，大多數州都有實體機制（substantial nexus），如下圖藍色部分，如果貨物銷售到這些州，即便你的公司位于免稅州，賣方依然需要根據目的地銷售額、員工工資、公司財產等要素來綜合收稅，下圖所示綠色州為銷售稅本地征收。

所謂的實體機制就是通過公司在各州的銷售額、工資支出、財產三個要素來分攤，以下表為例，某公司業務涉及A州和B州，其中A州三要素占比為28.57/45.45/55.55，平均是43.19%，而B州是56.81%，加入公司總銷售額為300萬，那么A、B兩州分別須繳納300萬x43.19%和300萬x56.81%：

	A州	占比	B州	占比	總計
銷售	3000	28.57%	7500	71.43%	10500
薪資	1000	45.54%	1200	54.55%	2200
財產	1000	55.555	800	44.45%	1800
平均		43.19%		56.81%

這里我們只簡單舉例說明了三要素平攤的類型，有些州是本地收稅，有些州是銷售額為兩倍或者三倍權重，比如紐約州看銷售額，佛羅里達為銷售的兩倍權重，這些州都是比較發達且消費能力比較強的州，舉例：

	紐約	占比	佛州	占比	總計
銷售	3000	28.57%	7500	71.43%	10500
薪資	1000	45.54%	1200	54.55%	2200
財產	1000	55.555	800	44.45%	1800
比例		28.57%		60.465%

紐約州最后的征稅比例為28.57%；佛州是銷售額的雙倍權重，因此征稅比例計算方法為（71.43%+71.43%+54.55%+44.45%）/ 4=60.465%；可以看到兩個州的總比例加起來是89.035%，還有10.965%沒有計入，但政府會通過其他方法全額征收，不會讓你逃稅的。因此，我們應該根據自身具體情況做好稅務籌劃。

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