電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將外購(gòu)或者自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？
舉例，A電商公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)食品零售，為慶祝朋友公司周年慶，將外購(gòu)的一批食品無(wú)償贈(zèng)送給B公司，這批食品購(gòu)進(jìn)時(shí)的不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)是10萬(wàn)元。那么作為贈(zèng)與方的A公司與受贈(zèng)方的B公司應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
1、 首先A公司無(wú)償贈(zèng)送食品給B公司，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。
其次，無(wú)償贈(zèng)送他人的行為雖然發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但A公司并未獲得經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益都沒(méi)有增加。無(wú)償贈(zèng)送不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更不是實(shí)質(zhì)上的銷售行為，因此不符合收入確認(rèn)的條件，不能作為收入處理，只能按成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
銷項(xiàng)稅額=10X13%=1.3萬(wàn)元
賬務(wù)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出 9.3
貸：庫(kù)存商品 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3
2、B公司作為受贈(zèng)方，
賬務(wù)處理：
借： 庫(kù)存商品 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3
貸：營(yíng)業(yè)外收入 9.3
總結(jié)：通過(guò)以上賬務(wù)處理得知，將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，增值稅應(yīng)視同銷售，按照市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算應(yīng)交增值稅。會(huì)計(jì)核算不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)“庫(kù)存商品”。企業(yè)所得稅應(yīng)按“視同銷售”處理，次年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)增繳納企業(yè)所得稅。
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