個人所得稅是根據個人綜合所得稅，應向納稅機關納稅的稅種。乍一看，與企業沒有任何關系。但實務中，企業是個稅的代繳義務人，且企業沒有選擇權。只要向個人支付報酬，就自然成為個稅代繳代扣義務人。所以個稅的處理，也就成了企業會計的主要工作之一。
根據個稅率稅目表，個稅可分為三種情況。綜合所得稅（工資、勞務報酬、稿費、特許經營權）、經營所得（個體工商、合伙企業）、其他所得（股利、分紅、租賃、出售資產、偶然所得）。其中需要企業代扣代繳的有綜合所得與其他所得。經營所得，由個體工商戶自行申報，企業不必代繳代扣。
工資所得的個稅計算
居民的薪資所得，是指扣除基本社會保險后，職工實際到手的收入。包括工資、津貼、提成與發放到個人手的職工福利。企業作為發放人有代繳代扣個人所得稅的義務。個稅計算公式如下：
個稅應交額=預交應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
這里需要特別提醒的是，預交應納稅所得額，并不是實際發放的工資或勞務報酬。而是實際支付的工資扣除個人承擔的基本社保、與免稅額后的額度。計算公式如下：
預交應納稅所得額= 職工工資 – 社保費-住房公積金 – 5000
說明：這里的社保費，只包括強制繳納的基本社會保險，不包含企業繳納的補充商業險。
例：甲職工，每月薪資1萬元，個人應承擔社保費500（簡單計算湊整）、企業承擔1000元職工社保、個人繳納住房公積金2000元、企業繳納住房公積金2000。當月沒有發放到個人手的職工福利。則：
甲職工預交應納稅所得額=10000-500-2000-5000=2500元
換算成年納稅所得額為2500×12=30000。屬于第一檔，不超過3.6萬。則個稅額計算如下：
個稅預交額=2500×3%=75元
工資的計提與發放分錄如下：
① 計提工資時
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬— 工資10000
應付職工薪酬— 社保 1000
應付職工薪酬—住房公積金 2000
② 發放時
借：應付職工薪酬-工資 1000
貸：銀行存款 7425 （實發）
其他應付款-個人社保 500
其他應付款—公積金 2000
應交稅費—代扣代繳個稅 75
③ 繳納個稅及社保公積金時
借：其他應付款-個人社保 500
應付職工薪酬— 社保 1000
其他應付款—公積金 2000
應付職工薪酬—住房公積金 2000
應交稅費—代扣代繳個稅 75
貸：銀行存款 5575
兼職勞務報酬、稿費、特許權使用費所得
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次預扣個人所得稅，發放稿酬、兼職費、特許權使用費的企業，有代扣義務。勞務報酬、稿費、特許權使用費預交個稅應納稅所得額，是實際發放額減除20%費用后的金額，費用最少扣除額為800元。
①、單次4000元以下收入收入
應納稅所得額= 全部收入-800
②、單次4000元以上
應納稅所得額= 全部收入× （1-20%）
預扣個稅額的計算
勞務報酬、稿費、特許權使用費預扣個稅額，為累進稅率，繳納額為個稅應納稅所得額乘對應的稅率，減速算扣除數。計算公式如下：
預扣個稅額=應納稅所得額×對應稅率-速算扣除數
累進稅率表
例2：甲公司聘用兼職人員小李制作網站，6月份完工，一次性支付小李5000元，計入勞務報酬，并已經發放。甲公司涉及小李的稅務及賬務處理如下：
預扣小李個稅=5000×（1-20%）×10%-210=190元
分錄如下：
① 計提時
借：管理費用 5000
貸：勞務費用 5000
② 發放時
借：勞務費用 5000
貸：銀行存款 4810
應交稅費-代扣代繳個人所得稅 190
特別提醒：當自然人與企業間，既有勞務報酬（稿費、特許權使用費），又有工資收入時，個稅的計算預扣時，全部按工資收入計算個稅。
股利、資產租賃與出售、偶然所得
因財產獲益或偶然所得征收20%的個人所得稅。財產獲益包括股息股利、財產租賃所得、財產轉讓收益部分等。
部分優惠政策：
1、股東分紅享受減半征收政策。
2、二級市場買入上市公司股票，持股超過1個月不到一年，享受減半征收個稅政策，超過一年，股利、分紅享受免稅政策。
分紅分錄
① 宣告現金股利
借：利潤分配—未分配利潤
貸：應付股利
② 發放股利
借：應付股利
貸：銀行存款
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